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将为贵州生态文明建设带来四重“红利”
2016-07-29 11:07 来源:多彩贵州网-贵州日报 作者:叶欣 牛红霞 邹旭 编辑:陈燕
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  自7月1日起资源税改革全面推开——

  将为贵州生态文明建设带来四重“红利”

  7月1日起,我国全面推开资源税改革。通过全面实施清费立税、从价计征改革,理顺资源税费关系,此次税制改革将为贵州加快生态文明建设释放四重“红利”,促进资源行业持续健康发展,推动经济结构调整和发展方式转变。

  第一重“红利”:理顺政府与企业分配关系,促进资源行业持续健康发展。

  全面推开资源税从价计征改革,建立税收与资源价格直接挂钩的调节机制,当资源价格上涨、企业效益提高时相应增加税收,当价格下跌、效益降低时企业少纳税。这种制度机制调整和安排,可以体现资源税改革合理负担的基本原则,既有效调节资源收益,合理筹集国家财政收入,也有利于帮助企业走出当前生产经营困境,激发市场活力。

  第二重“红利”:规范税费关系,减轻企业不合理负担。

  改革按照清费立税的基本原则,将矿产资源补偿费费率降为零,停止征收价格调节基金,取缔违规设立的收费基金项目,从源头上堵住了乱收费的口子,为企业改善生产经营状况、提高经济效益创造了良好的政策环境。

  第三重“红利”:强化税收调节机制,促进资源节约和高效利用。

  改革进一步规范了征税品目,完善了征税政策。改革后,由于矿产品市场价格与资源税实现了直接挂钩,利用市场价格自动调节企业资源税负,对资源赋存条件好、品位高质量好的资源多征税,对条件差、品位低的资源少征税,并对开采难度大及综合利用的资源给予税收优惠,实现资源节约和高效利用。能够促进企业提高矿产资源综合利用率,有效遏制“采富弃贫”现象。

  第四重“红利”:调动地方发展经济和组织收入的积极性,努力做到因地制宜、精准施策。

  资源税是地方税体系的重要组成部分,对资源富集地区财政和经济发展影响重大。根据深化财税体制改革的总体要求,资源税改革在统一税政基础上实施适度分权,赋予地方政府确定部分资源税目税率、税收优惠及提出开征新税目建议等税政管理权,有利于地方政府因地制宜制定相关税收政策,兼顾处理经济发展与组织财政收入的关系,更好地发挥地方政府主观能动性,统筹和保障各方利益。

  “实施资源税全面改革,推动形成绿色发展、绿色税收,正契合贵州创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念。”省地税局局长季可表示,我省将始终牢固树立和践行绿色发展理念,努力做好改革各项工作,真正做到知行合一,用行动证明贵州“懂绿”“爱绿”“追绿”“护绿”的热情与执着。

  一图读懂贵州资源税改革

  征税对象和计征方式

  对铁矿、金矿、铝土矿、铅锌矿、锰矿、锑矿等金属矿以及萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、矿泉水、重晶石、玉石、页岩、板岩、大理岩、石英岩、煤层(成)气等非金属矿资源税实行从价定率计征。对粘土、砂石、地热(温泉)资源税实行从量定额计征。对未列举名称的其他非金属矿品目,暂按原矿作为征收对象从价计征资源税。已实施从价定率计征的煤炭资源税政策暂不调整,仍按原办法执行。

  计税依据

  资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售量。从价定率计征资源税的品目,其计税依据为应税矿产品的销售额,从量定额计征资源税的品目,其计税依据为应税产品的销售量。

  计税方法

  资源税应纳税额的计算公式如下:

  ●从价计征资源品目应纳税额=应税销售额×适用税率

  ●从量计征资源品目应纳税额=应税销售量×适用税率

  税收优惠

  1.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式开采出的矿产资源,资源税减征50%。

  2.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源,资源税减征30%。

  3.对利用低品位矿提取的矿产品,暂按规定征收资源税。为鼓励资源节约和综合利用,对利用尾矿提取出的矿产品,资源税减征50%;对利用废石、废渣、废水、废气等提取出的矿产品,暂免征收资源税。

  4.纳税人同时符合上述两项(含)以上减免税政策条件的,只能选择其中一项执行,不得同时叠加适用。

  5.纳税人应单独核算符合上述减免税条件的矿产品销售额,并在申报纳税时持相关证明材料向主管地方税务机关办理备案手续。未单独核算或未向主管地方税务局机关报备的,不得适用上述资源税减免政策。

  纳税环节和纳税地点

  资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳。从价定率计征资源税的矿产品目,纳税人以自采原矿加工精矿产品的,在原矿移送使用时不缴纳资源税,在精矿销售或自用时缴纳资源税。从量定额计征资源税的矿产品目,在原矿销售和移送使用时缴纳资源税。

  纳税人应当向应税矿产品的开采地主管地方税务机关申报缴纳资源税。纳税人在本省范围内开采应税矿产品,其纳税地点需要调整的,由省地方税务局决定。

  三问资源税改革在贵州怎么落地

  问:为什么要实施资源税全面改革?

  答:随着我国经济社会发展,原有的资源税制度已不能适应经济体制改革和“两型”社会建设的需要,存在着突出问题。国民经济基础的矿产品价格逐年攀升,但是资源税的收入却没有随之同比增加,资源税从量计征的税额标准只能通过个别调整加以提高,调整往往滞后于矿价的变动、税制滞后于经济的发展。因此,从量定额征收的方法越来越不适应目前我国市场经济的发展。

  全面推进资源税改革是深化财税体制改革的重要内容。通过本次改革全面实施清费立税、从价计征改革,理顺资源税费关系,建立规范公平、调控合理、征管高效的资源税制度,有效发挥其组织收入、调控经济、促进资源节约集约利用和生态环境保护的作用。做好本次资源税改革,对加快生态文明建设具有重要意义。

  问:本次资源税改革有哪些税收优惠政策,如何落实?

  答:为鼓励保护资源,促进资源的综合利用、减少浪费,并有利于保护环境,此次改革对开采难度大、成本高以及综合利用的资源给予了税收优惠。具体规定了以下3项优惠政策:

  一是对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源,资源税减征50%。充填开采是指随着回采工作面的推进,向采空区或离层带等空间充填废石、尾矿、废渣、建筑废料以及专用充填合格材料等采出矿产品的开采方法。

  二是对实际开采年限在15年以上的矿山,进入衰竭期后开采出的矿产资源,资源税减征30%。衰竭期矿山是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%(含)以下或剩余服务年限不超过5年的矿山,以开采企业下属的单个矿山为单位确定。

  三是对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品,省级人民政府可根据矿产资源市场情况、企业盈利水平等因素确定减税免税。

  《贵州省全面推进资源税改革实施方案》明确:对利用低品位矿提取的矿产品,暂按规定征收资源税。为鼓励资源节约和综合利用,对利用尾矿提取出的矿产品,资源税减征50%;对利用废石、废渣、废水、废气等提取出的矿产品,暂免征收资源税。

  问:本次改革在新旧税制衔接上有哪些规定?有何考虑?

  答:此次改革自2016年7月1日起执行。根据现行资源税条例关于纳税时间的规定,应以2016年7月1日为改革后资源税新税制的纳税义务发生时间,因此,此改革规定:纳税人在2016年7月1日前开采原矿或以自采原矿加工精矿,在2016年7月1日后销售的,按改革后的政策规定缴纳资源税;2016年7月1日前签订的销售应税产品的合同,在2016年7月1日后收讫销售款或者取得索取销售款凭据的,按改革后的政策规定缴纳资源税。

  此次改革将多数矿种的征税对象由原矿调整为精矿,因此,2016年7月1日之前已在原矿移送加工精矿环节按从量定额税率缴纳了资源税;在2016年7月1日后又销售自采原矿加工的精矿,根据改革后新税制的规定则需要按精矿从价计征资源税(后移了纳税环节),这样就会产生重复计征资源税。为了避免这种情况,本次改革明确规定:在2016年7月1日后销售的精矿(或金锭),其所用原矿(或金精矿)如已按从量定额的计征方式缴纳了资源税,并与应税精矿(或金锭)分别核算的,不再缴纳资源税。

  同样道理,由于原矿计税数量中包括了提取精矿或有用组份后形成的尾矿、废渣、废水、废石、废气等,因此,此改革规定:对在2016年7月1日前已按原矿销量缴纳过资源税形成的尾矿、废渣、废水、废石、废气等实行再利用,从中提取的矿产品,不再缴纳资源税。

   
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